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2016中级会计师《中级会计实务》权威真题计算题及答案(第一批)
来源:中级会计师考试吧  2016-11-23  收藏本页  http://www.zhongji8.com/

  四、计算分析题

  1、甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50万元,与之对应的预计负债贷方余额为200万元;递延所得税负债无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9 520万元,适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变;预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2015年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下:

  资料一:2015年8月,甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。

  资料二:2015年9月,甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元,同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2015年年末,保修期结束,甲公司不再预提保修费。

  资料三:2015年12月31日,甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

  资料四:2015年12月31日,甲公司以定向增发公允价值为10 900万元的普通股股票为对价取得乙公司100%有表决权的股份,形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件,且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10 000万元,其中股本2 000万元,未分配利润8 000万元;除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外,其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。

  假定不考虑其他因素。

  要求:

  (1)【题干】计算应纳税所得额和应交企业所得税

  【答案】

  应纳税所得额=利润总额9520+捐赠支出500-实际发生的预计负债200+计提的坏账180=10000(万元)

  应交所得税=10000×25%=2500(万元)

  【考点】

  (2)【题干】分析业务一到业务三对递延所得税影响,没有影响的,需要指出。

  【答案】

  业务一:对递延所得税没有影响,因为不属于公益性捐赠,属于不得扣除项目,无暂时性差异,纳税调增。

  业务二:对递延所得税有影响,预计负债期末账面价值=计税基础=0,递延所得税资产期末余额=0,递延所得税资产发生额=0-50=-50(万元)。

  业务三,对递延所得税有影响,计提坏账产生可抵扣暂时性差异,应递延所得税资产=180×25%=45(万元)。

  【考点】

  (3)【题干】针对业务一到业务三逐笔写出递延所得税相关的分录,没有影响的可以不写。

  【答案】

  

  【考点】

  (4)【题干】针对业务四,计算合并对递延所得税的影响,计算合并商誉,写出购买日合并资产负债表相关抵消的分录和调整分录

  

  合并对递延所得税的影响=(360-200)×25%=40(万元),考虑递延所得税后乙公司可辨认净资产公允价值=10000+(360-200)×75%=10120(万元),合并商誉=10900-10120=780(万元)。

  【答案】

  【考点】

  2、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。

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  副教授,硕士,从1992年起开始从事会计职称考试培训,从1993年起从事注册会计师考试辅导工作,是北京市注册会计师协会考试委员会审计课题组组长...[详细]
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徐经长老师
  中国人民大学商学院教授,博士生导师,中国人民大学商学院MPAcc中心主任,会计系副主任,中国会计学会财务成本分会理事,财政部教材编审委员会委员,兼任多家上市公司独立董事和财务顾问.[详细]
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